Кому и зачем нужен ITIN
ITIN нужен, если у человека есть федеральная налоговая цель, а получить SSN он не может. Самые частые ситуации: нерезидент получает доход от аренды недвижимости в США или продаёт её (в том числе для возврата удержания по FIRPTA); гражданин или резидент США хочет подать совместную декларацию с супругом-иностранцем; иностранный студент, преподаватель или исследователь получает облагаемый доход из источников в США; нерезидент применяет льготы по налоговому соглашению (treaty), например пониженную ставку удержания; нерезидент торгует цифровыми активами через американского брокера, который выдаёт Form 1099-DA (операции с 2025 года); супруг или иждивенец указывается в декларации ради разрешённой налоговой льготы. Банки, брокеры, ипотечные кредиторы и платёжные сервисы (Wise, PayPal, Stripe и др.) могут запросить ITIN при отсутствии SSN. Сам по себе ITIN налогового резидентства в США не создаёт. Некоторые штаты и учебные заведения также принимают ITIN для отдельных процедур, например для получения водительских прав.
ITIN для супруга-нерезидента
Главная причина оформить ITIN супругу-иностранцу — возможность подать совместную декларацию (Married Filing Jointly) и получить стандартный вычет $32,200 за 2026 год вместо $16,100 при раздельной подаче. Чтобы указать супруга в совместной декларации, ему нужен SSN или ITIN. Если SSN недоступен, ITIN оформляется одновременно с подачей декларации.
Статус подачи (2026)
Стандартный вычет
Налогооблагаемый доход при доходе $90,000
Married Filing Jointly
$32,200
$57,800
Married Filing Separately
$16,100
$73,900
Важный нюанс: совместная подача с супругом-нерезидентом требует выбора по IRC §6013(g). После этого супруг считается резидентом США для налоговых целей, и его мировой доход облагается в США. Если у супруга значительный иностранный доход, выгода может исчезнуть — нужен расчёт обоих вариантов. Выбор действует и в последующие годы, пока его не отзовут; повторно сделать его после отзыва нельзя.
Льготы на детей и иждивенцев с ITIN
За 2025 год ребёнок, у которого есть только ITIN, не даёт права на Child Tax Credit: для него у ребёнка должен быть действующий SSN.
Сумма
Номер иждивенца
Credit for Other Dependents
Child Tax Credit
до $2,200 на ребёнка
до $500 на иждивенца
Льгота (2025)
только SSN
SSN, ITIN или ATIN
Максимальная сумма Child Tax Credit (CTC) на 2025 год составляет $2,200 на каждого соответствующего требованиям ребёнка.
Как подать заявку
Заявка состоит из трёх частей: Form W-7, налоговая декларация (если не применяется исключение) и документы, подтверждающие личность и иностранный статус. На каждого члена семьи подаётся отдельная Form W-7.
Form W-7 с кодом причины → Декларация 1040 или 1040-NR → Паспорт или другие документы → Подача: почта, TAC или агент → Уведомление IRS 7–11 недель
Порядок действий:
- Заполнить Form W-7 и указать правильный код причины (reason code).
- Приложить Form 1040 или 1040-NR, если заявка не подпадает под исключение (например, treaty-льготы или отчётность третьих лиц).
- Приложить оригиналы или заверенные выдавшим органом копии документов. Паспорт — единственный документ, который сам по себе подтверждает и личность, и иностранный статус.
- Подать пакет по почте в IRS, лично в IRS Taxpayer Assistance Center или через уполномоченного агента.
Способ подачи
Что происходит с документами
Когда удобно
Certifying Acceptance Agent (CAA)
Заверяет большинство документов и сразу возвращает оригиналы
Не нужно отправлять паспорт в IRS; для заявителей за рубежом
Acceptance Agent (AA)
Проверяет пакет, оригиналы или заверенные копии уходят в IRS
Заявитель готов отправить документы почтой
IRS Taxpayer Assistance Center
Проверяет большинство документов лично
Заявитель в США и может записаться на приём
Почта напрямую в IRS
Оригиналы уходят в IRS и возвращаются позже
Нет доступа к агенту
IRS не берёт плату за выдачу ITIN; агенты (CAA/AA) могут брать профессиональный гонорар. Для иждивенцев CAA может заверить не все документы — для них действуют исключения. Сроки: обычно около 7 недель, в сезон подачи деклараций и для заявок из-за рубежа — 9–11 недель. Это стоит учитывать при планировании апрельского и октябрьского дедлайнов.
Как мы работаем в Atlantic Tax Advisory PLLC
1. Первичная консультация. Вы сообщаете, зачем нужен ITIN; мы определяем налоговую цель и порядок подачи.
2. Передача и проверка документов. Вы можете посетить наш офис в Sunny Isles Beach, Florida, с оригиналами документов. Если приехать невозможно, направьте оригиналы или копии, заверенные выдавшим органом, нам почтой или частной курьерской службой по согласованной инструкции.
3. Собеседование. Для удаленных заявителей и иждивенцев проводим короткую видеоконференцию. На момент видеособеседования оригиналы или надлежащим образом заверенные копии должны находиться у нас.
4. Возврат документов. После проверки незамедлительно отправляем подлежащие возврату документы выбранным вами способом; стоимость обратной доставки оплачиваете вы.
5. Form W-7 и W-7 (COA). Проверяем личность и иностранный статус в пределах правил IRS, готовим Form W-7, подписываем сертификат CAA Form W-7 (COA) и прикладываем необходимые копии. Для каждого заявителя нужен отдельный W-7.
6. Налоговая декларация или исключение и отправка. Определяем, нужна ли декларация или применимо исключение. Если мы готовим вашу декларацию либо иной необходимый документ для IRS, отправляем согласованный комплект Priority Mail в соответствующий IRS Service Center.
7. Сопровождение. По согласованному тарифу $225 выполняем неограниченное число обращений в IRS по этому заявлению до решения по нему. Выдачу номера и сроки определяет IRS.
Стоимость услуг Atlantic Tax Advisory
Подготовка заявления ITIN, проверка документов, Form W-7 и Form W-7 (COA), подача пакета: $350 за заявителя. Неограниченное число обращений в IRS по данному заявлению до решения по нему: отдельный фиксированный тариф $225. Возврат оригиналов оплачивается отдельно по тарифу выбранной службы доставки. Подготовка налоговой декларации и другие налоговые услуги оцениваются отдельно. IRS не взимает плату за выдачу ITIN. Объем и стоимость подтверждаем в договоре до начала работы.
Зачем обращаться к Certifying Acceptance Agent (CAA)
Certifying Acceptance Agent (CAA) может удостоверять большинство документов и возвращать оригиналы заявителю, что помогает избежать отправки паспорта напрямую в IRS.
Срок действия и продление
ITIN истекает 31 декабря третьего года, если он не использовался ни в одной федеральной декларации три налоговых года подряд. Перед подачей декларации за 2025 год проверьте, указывался ли номер хотя бы в одной декларации за 2022, 2023 или 2024 год. Если нет, номер, скорее всего, уже недействителен. Продление оформляется той же Form W-7 с отметкой renewal, как правило вместе с декларацией. Продлевать нужно только истёкший номер, который будет использоваться в федеральной декларации. Подача декларации с истёкшим ITIN задерживает её обработку и может лишить льгот.
Частые ошибки
Большинство отказов по ITIN вызваны четырьмя ошибками, каждая из которых откладывает обработку на 9–11 недель и больше. Проверьте пакет перед отправкой:
[ ] К Form W-7 приложена декларация 1040 или 1040-NR (или указано применимое исключение)
[ ] Паспорт и другие документы действительны на дату подачи
[ ] Имя в W-7 совпадает с паспортом; при смене фамилии приложены свидетельство о браке или решение суда
[ ] Истёкший ITIN продлён до подачи декларации, а не после
Конфиденциальность данных
Налоговая информация по-прежнему в целом защищена разделом §6103 Налогового кодекса США: IRS не может раскрывать декларации и сведения из них без прямого разрешения закона. В 2025 году IRS и ICE заключили соглашение об обмене данными, которое создало узкое и оспариваемое в суде исключение для отдельных запросов по уголовным делам, не связанным с налогами. По отчёту TIGTA от 4 июня 2026 года, ICE запросила адреса по более чем 1,2 млн записей, а IRS предоставила последние известные адреса примерно 47 000 совпавших лиц; на момент отчёта дальнейшей передачи данных не было, а судебные разбирательства продолжались. Эта тема быстро меняется — перед консультацией клиента стоит проверить актуальный статус.
Источники
• IRS: Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)
• IRS: ITIN Acceptance Agents
• IRS: Taxpayer Assistance Centers with ITIN Services
• IRS: Instructions for Form W-7
Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.
Частые вопросы
